Публикации

Обжалование решения налоговой инспекции, вступившего в законную силу

Хотим поделиться с вами действительно интересным случаем из недавней практики. Статья будет полезна с точки зрения знакомства с порядком взаимодействия с налоговыми инспекциями, а так же грамотного декларирования своих доходов.

По рекомендации к нам обратился клиент по вопросу декларирования дохода, полученного в иностранном государстве, и вот какие были вводные по его проблеме:

! Декларация была подана с ошибками в расчетах, что привело к неверному исчислению налога, подлежащему уплате;

! Документы, подтверждающие уплату налога на территории иностранного государства, не соответствовали требованиям Налогового кодекса;

! Срок предоставления уточняющих документов пропущен;

! Вынесено и вступило в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым подлежало выплатить налогов, штрафа и пеней на сумму более 300 000,00 рублей;

! И вишенка на торте – получен отказ в удовлетворении его жалобы на действующее решение.

Согласитесь, ситуация не внушает оптимизма, но мы профессионалы в своем деле и если есть возможность помочь клиенту мы ее используем. После детального анализа всех обстоятельств и документов была проведена работа по устранению допущенных ошибок в документах и действиях клиента.

Первым нашим шагом было приведение подтверждающих документов в соответствие с требованиями Налогового кодекса. В нашем случае доход был получен на территории государства, с которым действует двусторонний международный договор об избежании двойного налогообложения. Согласно положениям данного договора в Российской Федерации предусмотрен зачет суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов (ч. 3 пункта 1 статьи 232 НК РФ).

В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык (пункта 3 статьи 232 НК РФ).

В случае если доход был получен в организации и сумма налога была удержана источником дохода (если переводить на язык нашего законодательства – налоговый агент), то требования к подтверждающим документам закреплены положениями части 4 пункта 3 статьи 232 НК РФ:

  • сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года;
  • сумма налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;
  • копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.

На последний пункт обратите особое внимание – нотариальное заверение требуется только в случае перевода документа на русский язык, если документ представлен на русском, то услуги нотариуса Вам не понадобятся, даже если налоговая инспекция в требовании/уведомлении/запросе пояснений отметит отсутствие заверения как нарушение.

Следующим шагом на основании корректных документов была подготовлена новая версия налоговой декларации за отчетный период и определена сумма налога, подлежащая уплате на территории России. Расчет налога производился с учетом даты начисления дохода, даты перечисления источником дохода суммы налога на территории иностранного государства, разница в налоговых ставках, курсов валют.

Далее необходимо было отменить текущее решение налоговой инспекции о к ответственности за совершение налогового правонарушения. И в данной ситуации мы воспользовались правом повторного обжалования решения, так оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой в сроки, установленные настоящим Кодексом для подачи соответствующей жалобы (пункт 3 статьи 139,3 НК РФ). Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения (ч. 2 пункта 2 статьи 139 НК РФ).

Основная задача при составлении повторной жалобы устранить или опровергнуть замечания налоговой инспекции, которые не позволили рассмотреть дело по существу при первом обращении. Если вы считаете замечание необоснованным то не бойтесь изложить свою позицию в жалобе четко и по существу с прямыми ссылками на закон – по ту сторону тоже сидят люди, которым свойственно ошибаться.

Повторная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган и хорошим знаком для вас будет служить уведомление от вашей инспекции, что жалоба направлена на рассмотрение по существу. Сроки рассмотрения жалобы ограничены - одни месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы) и может быть продлен еще на месяц (пункт 6 статьи 140 НК РФ).

Статус рассмотрения жалобы очень удобно отслеживать на сайте Федеральной налоговой службы - https://www.nalog.gov.ru/rn77/search/?type=all&text=%D0%B6%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B1%D0%B0.

Продуманный порядок действий и оценка доступных путей решения ситуации помогли нашему клиенту выйти из такой непростой ситуации – решение по его делу было отменено вышестоящим налоговым органом и направлено на повторное рассмотрение с учетом представленных данных.