В нашу компанию обратился клиент с вопросом о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации объектов имущества (земельного участка). Данный земельный участок являлся средством обеспечения надлежащего исполнения договора займа и был получен клиентом в качестве частичного погашения основного долга по указанному договору. Средства, полученные от реализации земельного участка не покрыли полную сумму займа по договору.
Права ли налоговая инспекция, приславшая уведомление с требованием представить налоговую декларацию на доходы физических лиц? Как следует поступить в данной ситуации? Для начала определимся с обязанностью физического лица предоставлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Такая обязанность возникает только в случае получения дохода за отчетный период (предыдущий календарный год). Это положение закреплено в статьях 228-229 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Следовательно, чтобы однозначно определить, возникла ли у нашего клиента такая обязанность или нет, необходимо разобраться с понятием «доход».
И мы снова обращаемся к положениям НК РФ. В соответствии с положениями ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Довольно туманное определение, поэтому для более ясного понимания нам необходимо выяснить, что означает «экономическая выгода». На помощь приходит определение Конституционного суда Российской Федерации от 24 октября 2019 года № 2913-О, в котором основным принципом экономической выгоды названо улучшение имущественного положения гражданина.
Вот теперь мы готовы сформировать обоснованную позицию по нашему вопросу: средства, полученные от реализации земельного участка не могут быть отнесены к доходам, так как они не улучшили финансовое положение нашего клиента, а лишь частично покрыли убытки от неисполненного договора займа. Следовательно, обязанность предоставления налоговой декларации у нашего клиента отсутствует, как и обязанность уплаты налога с полученного дохода.
В результате нашей работы экономия клиента составила более 450 000 рублей.
Конечно, каждая ситуация индивидуальна и требует анализа всех обстоятельств и подтверждающих документов, но зная логику законодателя вы сможете самостоятельно ответить на вопрос «нужно ли мне подавать декларацию?».
Ну а если потребуется помощь, вы всегда можете обратиться к нашим специалистам!